Asiento de Diferencias por Cambio al Cierre
Se genera antes del cierre del periodo contable para actualizar el valor de cada Partida Monetaria conforme a lo establecido en el Art. 11 inciso a) de la Norma NIC 21 (1.993): «Las partidas monetarias en moneda extranjera deben informarse usando la tasa de cierre.»
LLave realiza automáticamente un asiento de diferencia por cambio para cada sucursal antes de generar el asiento de cierre del periodo, para lo cual calcula la diferencia por cambio para el saldo de cada cuenta que es Partida Monetaria. Si es un activo por percibir o pasivo por pagar, el saldo se calcula para cada agente y cada moneda asociada al saldo del agente.
A modo de ejemplo se cita el caso en que la tasa de cambio de cierre es superior a la tasa en que se registraron los activos y pasivos. En este caso, para los activos se generarán asientos de ganancia por diferencia por cambio y para los pasivos se generarán asientos de pérdida. Ejemplo para cada caso
Venta a crédito en moneda extranjera:
Asiento de diferencia por cambio: para la partida monetaria «Clientes» con una tasa de cierre de 4.000
Saldo = Suma_Débitos – Suma_Créditos = 6.000 – 0 = 6.000
eSaldo = Suma_eDébitos – Suma_eCréditos = 2 – 0 = 2
Diferencia = (eSaldo x TasaCambioCierre) – Saldo = (2 x 4.000) – 6.000 = 2.000 (positivo=ganancia)
Compra a crédito en moneda extranjera:
Asiento de diferencia por cambio: para la partida monetaria «Proveedores» con una tasa de cierre de 4.000
Saldo = Suma_Débitos – Suma_Créditos = 0 – 6.000 = -6.000
eSaldo = Suma_eDébitos – Suma_eCréditos = 0 – 2 = -2
Diferencia = (eSaldo x TasaCambioCierre) – Saldo = (-2 x 4.000) – (-6.000) = -2.000
(negativo=pérdida)
